深交所網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對(duì)簽字會(huì)計(jì)師廖朝理、紀(jì)耀鈿的監(jiān)管函》（審核中心監(jiān)管函〔2022〕2號(hào)）和《關(guān)于對(duì)萬和證券股份有限公司的監(jiān)管函》（深證函〔2022〕167號(hào)）顯示，2020年9月30日，深交所受理了廣東真美食品股份有限公司（以下簡稱“真美股份”）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，廖朝理、紀(jì)耀鈿在擔(dān)任項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師、萬和證券在擔(dān)任項(xiàng)目保薦人的過程中，均存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)成本核算相關(guān)事項(xiàng)核查不到位

（一）未充分關(guān)注發(fā)行人真美股份部分產(chǎn)成品返工導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確的情形。深交所在審核中對(duì)發(fā)行人成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確事項(xiàng)進(jìn)行了問詢。萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿核查后回復(fù)稱，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)和原材料的記錄與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中原料出庫和產(chǎn)成品入庫記錄相匹配，成本核算完整、準(zhǔn)確。深交所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在將部分產(chǎn)成品返工重新進(jìn)入生產(chǎn)線的情形，并按照一定比例還原為各原輔料，導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確，萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿對(duì)此發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確。

（二）未充分關(guān)注發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失的情形。招股說明書（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人產(chǎn)品追溯方面，對(duì)原料肉與原輔料編制進(jìn)貨批號(hào)，對(duì)同一布產(chǎn)時(shí)間批次產(chǎn)品編制生產(chǎn)批號(hào)，實(shí)現(xiàn)采購、生產(chǎn)、銷售全流程追溯。深交所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失，無法追溯每個(gè)供應(yīng)商、每批次原料肉對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)耗用情況，無法準(zhǔn)確核查期末存貨庫齡信息。萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿未充分關(guān)注發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失情形，相關(guān)信息披露與實(shí)際情況不符。

二、對(duì)發(fā)行人采購業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制核查不到位，未充分關(guān)注發(fā)行人與供應(yīng)商之間存在的異常情形

（一）未充分關(guān)注采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷。深交所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿未對(duì)發(fā)行人采購合同管理缺陷等采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。發(fā)行人與主要供應(yīng)商湖南長盛科技開發(fā)有限公司、深圳市萬通食品有限責(zé)任公司簽訂的采購合同中，各存在2對(duì)合同編號(hào)與日期一致但采購內(nèi)容不一致的情形。發(fā)行人與深圳萬通的采購業(yè)務(wù)中，大量采購發(fā)票日期早于合同簽訂日和到貨日，2017年至2019年涉及的金額為2061.09萬元、200.59萬元、274.81萬元。

（二）對(duì)發(fā)行人供應(yīng)商相關(guān)情況核查不充分。深交所在審核中多次對(duì)發(fā)行人采購業(yè)務(wù)和供應(yīng)商相關(guān)情況進(jìn)行了問詢。萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿核查后回復(fù)稱發(fā)行人與供應(yīng)商不存在無業(yè)務(wù)背景的異常大額資金往來，不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。深交所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人與湖南長盛、深圳萬通等供應(yīng)商之間存在持續(xù)大額預(yù)付款、原料肉異地存儲(chǔ)異常、供應(yīng)商與發(fā)行人分公司聯(lián)系方式地址相同等異常情形，萬和證券未能對(duì)此保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，現(xiàn)場督導(dǎo)中也未能提供合理解釋；廖朝理、紀(jì)耀鈿未能對(duì)此保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，并采取進(jìn)一步措施進(jìn)行審慎核查。

關(guān)于湖南長盛。湖南長盛為發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商?，F(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人2017年至2020年各期末對(duì)湖南長盛均存在大額預(yù)付款，其中，2018年發(fā)行人向湖南長盛轉(zhuǎn)賬金額較其當(dāng)年采購金額高出847萬元。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人借用供應(yīng)商重慶豐都光明食品貿(mào)易有限公司的倉庫，異地存放向湖南長盛采購的冷凍原料肉，但未能提供寄存租賃合同、運(yùn)輸單據(jù)等證明異地存放的相關(guān)材料。三是工商登記信息顯示，湖南長盛聯(lián)系電話、郵箱與發(fā)行人韶山分公司的電話、郵箱一致。

關(guān)于深圳萬通。深圳萬通為發(fā)行人2017年、2018年第一大供應(yīng)商。現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)深圳萬通存在大額預(yù)付款情況，在2017年7月未簽訂采購訂單、無原料肉入庫，8月僅簽訂小部分訂單情況下，仍持續(xù)向深圳萬通轉(zhuǎn)賬。關(guān)于重慶豐都。重慶豐都于2020年一季度成為發(fā)行人新增供應(yīng)商后，發(fā)行人即向其采購225.13萬元原料肉，并持續(xù)向其轉(zhuǎn)賬，全年共計(jì)1602.68萬元，2020年期末預(yù)付余額為655.18萬元。

三、未審慎核查發(fā)行人在建工程、實(shí)際控制人與施工方關(guān)鍵人員的資金往來

（一）未審慎核查實(shí)際控制人與施工方的資金往來。深交所在審核中對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)方銀行流水的資金流向及用途、是否存在利益安排等進(jìn)行了問詢。萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿核查后回復(fù)稱已核查發(fā)行人相關(guān)方與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商、工程施工方的業(yè)務(wù)和資金往來，并列表披露了資金往來情況?，F(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人實(shí)際控制人莊沛銳于2020年1月、7月向施工方潮州市潮安區(qū)鵬達(dá)建筑工程有限公司對(duì)接人轉(zhuǎn)賬600萬元、400萬元，相關(guān)情況未在審核問詢回復(fù)中如實(shí)披露，并采取進(jìn)一步措施進(jìn)行審慎核查。

（二）對(duì)發(fā)行人在建工程項(xiàng)目向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度未保持充分關(guān)注并審慎核查。招股說明書（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人在建工程主要為沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)工程，施工方為鵬達(dá)建筑、潮州市潮安區(qū)東誠建筑工程有限公司。深交所在審核中問詢了對(duì)發(fā)行人在建工程進(jìn)度等核查情況。萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿回復(fù)稱已執(zhí)行相關(guān)核查程序，包括了解沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目情況、向施工方支付工程款的情況，現(xiàn)場查看了工程項(xiàng)目并核實(shí)了項(xiàng)目工期安排和進(jìn)展?，F(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人向施工方鵬達(dá)建筑、東誠建筑付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度，在相關(guān)土建工程完工進(jìn)度為8%、15%時(shí)，發(fā)行人向東誠建筑、鵬達(dá)建筑分別支付2280萬元、4115萬元，占相關(guān)工程預(yù)算金額的比例為82%、34%；裝修工程尚未開工，發(fā)行人已向東誠建筑預(yù)付1458萬元，占比為53%。萬和證券未對(duì)發(fā)行人向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度的異常情形保持充分關(guān)注，現(xiàn)場督導(dǎo)中也未提供合理解釋；廖朝理、紀(jì)耀鈿未對(duì)發(fā)行人向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度的異常情形保持充分關(guān)注，并采取進(jìn)一步措施進(jìn)行審慎核查。

四、對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款銷售收入核查程序執(zhí)行不到位

深交所在審核中多次問詢對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款的核查情況，萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿均回復(fù)稱發(fā)行人現(xiàn)金收款真實(shí)來源于相關(guān)客戶，相關(guān)銷售收入真實(shí)、準(zhǔn)確。經(jīng)查看會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人現(xiàn)金收款的核查底稿，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人韶山地區(qū)4家經(jīng)銷商客戶多次在同一天向韶山分公司匯繳貨款，繳款單回單顯示繳存時(shí)間在十分鐘之內(nèi)且銀行操作員為同一人，金額合計(jì)1542.8萬元。經(jīng)查看會(huì)計(jì)師的函證底稿，韶山地區(qū)3家客戶的詢證函回函寄件人為發(fā)行人辦公室管理人員，回函地址為湖南長盛。萬和證券、廖朝理、紀(jì)耀鈿未對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款銷售收入的異常情形保持充分關(guān)注，核查程序執(zhí)行不到位。

萬和證券作為項(xiàng)目保薦人，未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人成本核算、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及供應(yīng)商、資金流水、在建工程、銷售收入等進(jìn)行充分核查，對(duì)上述方面存在的多項(xiàng)異常情形未能保持充分關(guān)注并審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十條、第四十二條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，深交所決定對(duì)萬和證券采取書面警示的監(jiān)管措施。

廖朝理、紀(jì)耀鈿作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人成本核算、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及供應(yīng)商、資金流水、在建工程、銷售收入等異常情形履行特別注意義務(wù)，保持職業(yè)合理懷疑并進(jìn)行審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條、第四十二條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，深交所上市審核中心決定對(duì)廖朝理、紀(jì)耀鈿采取書面警示的監(jiān)管措施。

經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，2021年8月30日，深交所發(fā)布終止對(duì)廣東真美食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市審核。真美股份保薦機(jī)構(gòu)為萬和證券股份有限公司，保薦代表人為劉圣浩，沈翔峰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會(huì)計(jì)師為廖朝理，紀(jì)耀鈿。

真美股份招股書顯示，公司主營業(yè)務(wù)為肉類休閑食品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，主要產(chǎn)品為肉脯、肉丸、肉腸、肉松及其他休閑食品。真美股份原擬發(fā)行股票不超過2405.52萬股，且占發(fā)行后總股本的比例不低于25%。該公司原擬募集資金3.53億元，擬分別用于沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)研發(fā)及食品安全檢測中心建設(shè)項(xiàng)目和補(bǔ)充流動(dòng)資金。

官網(wǎng)顯示，信永中和集團(tuán)擁有審計(jì)鑒證、管理咨詢、稅務(wù)及會(huì)計(jì)服務(wù)、工程管理咨詢4個(gè)平行的業(yè)務(wù)板塊，在中國大陸及其它15個(gè)國家或地區(qū)設(shè)有80個(gè)辦公室，員工總數(shù)逾10000人，包括480多位合伙人。

2002年1月18日，萬和證券經(jīng)紀(jì)有限公司在海南省?？谑凶?cè)成立，2016年7月公司完成股份制改造，變更為萬和證券股份有限公司。公司目前注冊(cè)資本22.73億元，凈資本50.59億元。

廖朝理，碩士學(xué)歷，畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，就職于信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣州分所，1994年4月5日獲批準(zhǔn)注冊(cè)。

紀(jì)耀鈿，就職于信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣州分所，2010年6月12日獲批準(zhǔn)注冊(cè)。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十條規(guī)定：保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，保證招股說明書及其出具發(fā)行保薦書、上市保薦書等文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。保薦人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)自律規(guī)范的要求，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)文件進(jìn)行全面核查驗(yàn)證，對(duì)發(fā)行人是否符合創(chuàng)業(yè)板定位、發(fā)行條件、上市條件和信息披露要求作出專業(yè)判斷，審慎作出推薦決定。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，保證招股說明書中與其專業(yè)職責(zé)有關(guān)的內(nèi)容及其出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、中國證監(jiān)會(huì)依法制定的監(jiān)管規(guī)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、本所依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則及其他相關(guān)規(guī)定，建立并保持有效的質(zhì)量控制體系和投資者保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)與其專業(yè)職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核查驗(yàn)證，履行特別注意義務(wù)，對(duì)其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)履行普通注意義務(wù)，審慎發(fā)表專業(yè)意見。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配合本所的自律管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或披露相關(guān)資料、信息，并保證其提供、報(bào)送或披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的信息和資料。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第四十二條規(guī)定：發(fā)行人及其保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)審核問詢要求進(jìn)行必要的補(bǔ)充調(diào)查和核查，及時(shí)、逐項(xiàng)回復(fù)本所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)提出的審核問詢，相應(yīng)補(bǔ)充或者修改發(fā)行上市申請(qǐng)文件，并于上市委員會(huì)審議會(huì)議結(jié)束后十個(gè)工作日內(nèi)匯總補(bǔ)充報(bào)送與審核問詢回復(fù)相關(guān)的保薦工作底稿和更新后的驗(yàn)證版招股說明書。發(fā)行人及其保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)本所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)審核問詢的回復(fù)是發(fā)行上市申請(qǐng)文件的組成部分，發(fā)行人及其保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證回復(fù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并在回復(fù)后及時(shí)在本所網(wǎng)站披露問詢和回復(fù)的內(nèi)容。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條規(guī)定：本所在發(fā)行上市審核中，可以根據(jù)本規(guī)則及本所相關(guān)規(guī)則采取下列自律監(jiān)管措施：

（一）書面警示；

（二）約見談話；

（三）要求限期改正；

（四）要求公開更正、澄清或者說明；

（五）本所規(guī)定的其他自律監(jiān)管措施。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十四條規(guī)定：本規(guī)則第九條規(guī)定的主體出現(xiàn)下列情形之一的，本所視情節(jié)輕重采取書面警示、約見談話、要求限期改正等自律監(jiān)管措施，或者給予通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、三個(gè)月至一年內(nèi)不接受保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人員提交或簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件、六個(gè)月至一年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件等紀(jì)律處分：

（一）制作、出具的發(fā)行上市申請(qǐng)文件不符合要求，或者擅自改動(dòng)招股說明書等發(fā)行上市申請(qǐng)文件；

（二）發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件內(nèi)容存在重大缺陷，嚴(yán)重影響投資者理解和本所審核；

（三）發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件未做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，但未達(dá)到虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的程度；

（四）發(fā)行上市申請(qǐng)文件前后存在實(shí)質(zhì)性差異且無合理理由；

（五）未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)本所審核問詢，且未說明理由；

（六）未及時(shí)向本所報(bào)告相關(guān)重大事項(xiàng)或者未及時(shí)披露；

（七）本所認(rèn)定的其他情形。

以下為原文：

深圳證券交易所

深證函〔2022〕167號(hào)

關(guān)于對(duì)萬和證券股份有限公司的監(jiān)管函

萬和證券股份有限公司：

2020年9月30日，本所受理了萬和證券股份有限公司（以下簡稱萬和證券）推薦的廣東真美食品股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，萬和證券在擔(dān)任項(xiàng)目保薦人的過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)成本核算相關(guān)事項(xiàng)核查不到位

（一）未充分關(guān)注發(fā)行人部分產(chǎn)成品返工導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確的情形

本所在審核中對(duì)發(fā)行人成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確事項(xiàng)進(jìn)行了問詢。你公司核查后回復(fù)稱，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)和原材料的記錄與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中原料出庫和產(chǎn)成品入庫記錄相匹配，成本核算完整、準(zhǔn)確。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在將部分產(chǎn)成品返工重新進(jìn)入生產(chǎn)線的情形，并按照一定比例還原為各原輔料，導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確，你公司對(duì)此發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確。

（二）未充分關(guān)注發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失的情形

招股說明書（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人產(chǎn)品追溯方面，對(duì)原料肉與原輔料編制進(jìn)貨批號(hào)，對(duì)同一布產(chǎn)時(shí)間批次產(chǎn)品編制生產(chǎn)批號(hào)，實(shí)現(xiàn)采購、生產(chǎn)、銷售全流程追溯。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失，無法追溯每個(gè)供應(yīng)商、每批次原料肉對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)耗用情況，無法準(zhǔn)確核查期末存貨庫齡信息。發(fā)行人相關(guān)信息披露與實(shí)際情況不符。你公司未充分關(guān)注發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失情形，相關(guān)信息披露與實(shí)際情況不符。

二、對(duì)發(fā)行人采購業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制核查不到位，未充分關(guān)注發(fā)行人與供應(yīng)商之間存在的異常情形

（一）未充分關(guān)注采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷

本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，你公司未對(duì)發(fā)行人供應(yīng)商送貨單據(jù)缺失、采購合同管理缺陷等采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查：一是發(fā)行人供應(yīng)商送貨單據(jù)缺失。發(fā)行人倉庫管理內(nèi)部規(guī)定，供應(yīng)商送貨后將送貨單交由倉管員對(duì)物料進(jìn)行核對(duì)。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦工作底稿中未見對(duì)送貨單的核查記錄，發(fā)行人供應(yīng)商送貨單據(jù)缺失，無法提供給督導(dǎo)組。二是發(fā)行人采購合同管理存在缺陷。發(fā)行人與主要供應(yīng)商湖南長盛科技開發(fā)有限公司（以下簡稱湖南長盛）、深圳市萬通食品有限責(zé)任公司（以下簡稱深圳萬通）簽訂的采購合同中，各存在2對(duì)合同編號(hào)與日期一致但采購內(nèi)容不一致的情形。發(fā)行人與深圳萬通的采購業(yè)務(wù)中，大量采購發(fā)票日期早于合同簽訂日和到貨日，2017年至2019年涉及的金額為2,061.09萬元、200.59萬元、274.81萬元。

（二）對(duì)發(fā)行人供應(yīng)商相關(guān)情況核查不充分

本所在審核中多次對(duì)發(fā)行人采購業(yè)務(wù)和供應(yīng)商相關(guān)情況進(jìn)行了問詢。你公司核查后回復(fù)稱發(fā)行人與供應(yīng)商不存在無業(yè)務(wù)背景的異常大額資金往來，不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人與湖南長盛、深圳萬通等供應(yīng)商之間存在持續(xù)大額預(yù)付款、盤點(diǎn)賬實(shí)不符、供應(yīng)商與發(fā)行人分公司聯(lián)系方式地址相同等異常情形，你公司未能對(duì)此保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，現(xiàn)場督導(dǎo)中也未能提供合理解釋。

關(guān)于湖南長盛。湖南長盛為發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人2017年至2020年各期末對(duì)湖南長盛均存在大額預(yù)付款，其中，2018年發(fā)行人向湖南長盛轉(zhuǎn)賬金額較其當(dāng)年采購金額高出847萬元。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人借用供應(yīng)商重慶豐都光明食品貿(mào)易有限公司（以下簡稱重慶豐都）的倉庫，異地存放向湖南長盛采購的冷凍原料肉。經(jīng)查看保薦工作底稿，你公司對(duì)此實(shí)施了監(jiān)盤程序，核查認(rèn)為賬實(shí)相符。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)照片顯示湖南長盛異地倉庫原料肉的包裝為重慶豐都，且未能提供寄存租賃合同、運(yùn)輸單據(jù)等證明異地存放的相關(guān)材料。三是工商登記信息顯示，湖南長盛聯(lián)系電話、郵箱與發(fā)行人韶山分公司的電話、郵箱一致。關(guān)于深圳萬通。深圳萬通為發(fā)行人2017年、2018年第一大供應(yīng)商。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)深圳萬通存在大額預(yù)付款情況，在2017年7月未簽訂采購訂單、無原料肉入庫，8月僅簽訂小部分訂單情況下，仍持續(xù)向深圳萬通轉(zhuǎn)賬。關(guān)于重慶豐都。重慶豐都于2020年一季度成為發(fā)行人新增供應(yīng)商后，發(fā)行人即向其采購225.13萬元原料肉，并持續(xù)向其轉(zhuǎn)賬，全年共計(jì)1,602.68萬元，2020年期末預(yù)付余額為655.18萬元。

三、未審慎核查發(fā)行人在建工程、實(shí)際控制人與施工方關(guān)鍵人員的資金往來

（一）未審慎核查實(shí)際控制人與施工方的資金往來

本所在審核中對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)方銀行流水的資金流向及用途、是否存在利益安排等進(jìn)行了問詢。你公司核查后回復(fù)稱已核查發(fā)行人相關(guān)方與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商、工程施工方的業(yè)務(wù)和資金往來，并列表披露了資金往來情況。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人實(shí)際控制人莊沛銳于2020年1月、7月向施工方潮州市潮安區(qū)鵬達(dá)建筑工程有限公司（以下簡稱鵬達(dá)建筑）對(duì)接人轉(zhuǎn)賬600萬元、400萬元，相關(guān)情況未在審核問詢回復(fù)中如實(shí)披露，現(xiàn)場督導(dǎo)中也未對(duì)此提供合理解釋。

（二）對(duì)發(fā)行人在建工程項(xiàng)目向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度未保持充分關(guān)注并審慎核查

招股說明書（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人在建工程主要為沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)工程，施工方為鵬達(dá)建筑、潮州市潮安區(qū)東誠建筑工程有限公司（以下簡稱東誠建筑）。本所在審核中問詢了對(duì)發(fā)行人在建工程進(jìn)度等核查情況。你公司回復(fù)稱已執(zhí)行相關(guān)核查程序，包括了解沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目情況、向施工方支付工程款的情況，現(xiàn)場查看了工程項(xiàng)目并核實(shí)了項(xiàng)目工期安排和進(jìn)展。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人向施工方鵬達(dá)建筑、東誠建筑付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度，在相關(guān)土建工程完工進(jìn)度為8%、15%時(shí)，發(fā)行人向東誠建筑、鵬達(dá)建筑分別支付2,280萬元、4,115萬元，占相關(guān)工程預(yù)算金額的比例為82%、34%；裝修工程尚未開工，發(fā)行人已向東誠建筑預(yù)付1,458萬元，占比為53%。你公司未對(duì)發(fā)行人向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度的異常情形保持充分關(guān)注，現(xiàn)場督導(dǎo)中也未提供合理解釋。

四、對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款銷售收入核查程序執(zhí)行不到位

本所在審核中多次問詢對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款的核查情況，你公司均回復(fù)稱發(fā)行人現(xiàn)金收款真實(shí)來源于相關(guān)客戶，相關(guān)銷售收入真實(shí)、準(zhǔn)確。經(jīng)查看保薦工作底稿，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人韶山地區(qū)4家經(jīng)銷商客戶多次在同一天向韶山分公司匯繳貨款，繳款單回單顯示繳存時(shí)間在十分鐘之內(nèi)且銀行操作員為同一人，金額合計(jì)1,542.8萬元。潮汕地區(qū)3家位于不同城市的客戶多次于同一天相近時(shí)間、同一銀行網(wǎng)點(diǎn)以現(xiàn)金方式繳款，金額合計(jì)328萬元。相關(guān)客戶函證底稿顯示，4家韶山客戶回函快遞單單號(hào)、時(shí)間均接近且為同一快遞員收件。你公司未對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款銷售收入的異常情形保持充分關(guān)注，核查程序執(zhí)行不到位。

萬和證券作為項(xiàng)目保薦人，未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人成本核算、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及供應(yīng)商、資金流水、在建工程、銷售收入等進(jìn)行充分核查，對(duì)上述方面存在的多項(xiàng)異常情形未能保持充分關(guān)注并審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第三十條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定對(duì)萬和證券采取書面警示的監(jiān)管措施。

萬和證券應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本決定書之日起二十個(gè)交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、加蓋公司公章的書面整改報(bào)告。

在從事保薦業(yè)務(wù)過程中，萬和證券應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，遵循誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，認(rèn)真履行保薦人職責(zé)，督促保薦代表人提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說明書及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2022年3月24日

深圳證券交易所文件

審核中心監(jiān)管函〔2022〕2號(hào)

關(guān)于對(duì)簽字會(huì)計(jì)師廖朝理、紀(jì)耀鈿的監(jiān)管函

廖朝理、紀(jì)耀鈿：

2020年9月30日，本所受理了廣東真美食品股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，廖朝理、紀(jì)耀鈿在擔(dān)任項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師的過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)成本核算相關(guān)事項(xiàng)核查不到位

（一）未充分關(guān)注發(fā)行人部分產(chǎn)成品返工導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確的情形

本所在審核中對(duì)發(fā)行人成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確事項(xiàng)進(jìn)行了問詢。你們核查后回復(fù)稱，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)和原材料的記錄與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中原料出庫和產(chǎn)成品入庫記錄相匹配，成本核算完整、準(zhǔn)確。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在將部分產(chǎn)成品返工重新進(jìn)入生產(chǎn)線的情形，并按照一定比例還原為各原輔料，導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確，你們對(duì)此發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確。

（二）未充分關(guān)注發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失的情形招股說明書（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人產(chǎn)品追溯方面，對(duì)原料肉與原輔料編制進(jìn)貨批號(hào)，對(duì)同一布產(chǎn)時(shí)間批次產(chǎn)品編制生產(chǎn)批號(hào)，實(shí)現(xiàn)采購、生產(chǎn)、銷售全流程追溯。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失，無法追溯每個(gè)供應(yīng)商、每批次原料肉對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)耗用情況，無法準(zhǔn)確核查期末存貨庫齡信息。你們未充分關(guān)注發(fā)行人領(lǐng)料單信息缺失情形，相關(guān)信息披露與實(shí)際情況不符。

二、對(duì)發(fā)行人采購業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制核查不到位，未充分關(guān)注發(fā)行人與供應(yīng)商之間存在的異常情形

（一）未充分關(guān)注采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷

本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，你們未對(duì)發(fā)行人采購合同管理缺陷等采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。發(fā)行人與主要供應(yīng)商湖南長盛科技開發(fā)有限公司（以下簡稱湖南長盛）、深圳市萬通食品有限責(zé)任公司（以下簡稱深圳萬通）簽訂的采購合同中，各存在2對(duì)合同編號(hào)與日期一致但采購內(nèi)容不一致的情形。發(fā)行人與深圳萬通的采購業(yè)務(wù)中，大量采購發(fā)票日期早于合同簽訂日和到貨日，2017年至2019年涉及的金額為2,061.09萬元、200.59萬元、274.81萬元。

（二）對(duì)發(fā)行人供應(yīng)商相關(guān)情況核查不充分

本所在審核中多次對(duì)發(fā)行人采購業(yè)務(wù)和供應(yīng)商相關(guān)情況進(jìn)行了問詢。你們核查后回復(fù)稱發(fā)行人與供應(yīng)商不存在無業(yè)務(wù)背景的異常大額資金往來，不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人與湖南長盛、深圳萬通等供應(yīng)商之間存在持續(xù)大額預(yù)付款、原料肉異地存儲(chǔ)異常、供應(yīng)商與發(fā)行人分公司聯(lián)系方式地址相同等異常情形，你們未能對(duì)此保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，并采取進(jìn)一步措施進(jìn)行審慎核查。

關(guān)于湖南長盛。湖南長盛為發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人2017年至2020年各期末對(duì)湖南長盛均存在大額預(yù)付款，其中，2018年發(fā)行人向湖南長盛轉(zhuǎn)賬金額較其當(dāng)年采購金額高出847萬元。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人借用供應(yīng)商重慶豐都光明食品貿(mào)易有限公司（以下簡稱重慶豐都）的倉庫，異地存放向湖南長盛采購的冷凍原料肉，但未能提供寄存租賃合同、運(yùn)輸單據(jù)等證明異地存放的相關(guān)材料。三是工商登記信息顯示，湖南長盛聯(lián)系電話、郵箱與發(fā)行人韶山分公司的電話、郵箱一致。

關(guān)于深圳萬通。深圳萬通為發(fā)行人2017年、2018年第一大供應(yīng)商。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)深圳萬通存在大額預(yù)付款情況，在2017年7月未簽訂采購訂單、無原料肉入庫，8月僅簽訂小部分訂單情況下，仍持續(xù)向深圳萬通轉(zhuǎn)賬。關(guān)于重慶豐都。重慶豐都于2020年一季度成為發(fā)行人新增供應(yīng)商后，發(fā)行人即向其采購225.13萬元原料肉，并持續(xù)向其轉(zhuǎn)賬，全年共計(jì)1,602.68萬元，2020年期末預(yù)付余額為655.18萬元。

三、未審慎核查發(fā)行人在建工程、實(shí)際控制人與施工方關(guān)鍵人員的資金往來

（一）未審慎核查實(shí)際控制人與施工方的資金往來

本所在審核中對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)方銀行流水的資金流向及用途、是否存在利益安排等進(jìn)行了問詢。你們核查后回復(fù)稱已核查發(fā)行人相關(guān)方與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商、工程施工方的業(yè)務(wù)和資金往來，并列表披露了資金往來情況。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人實(shí)際控制人莊沛銳于2020年1月、7月向施工方潮州市潮安區(qū)鵬達(dá)建筑工程有限公司（以下簡稱鵬達(dá)建筑）對(duì)接人轉(zhuǎn)賬600萬元、400萬元，相關(guān)情況未在審核問詢回復(fù)中如實(shí)披露，并采取進(jìn)一步措施進(jìn)行審慎核查。

（二）對(duì)發(fā)行人在建工程項(xiàng)目向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度未保持充分關(guān)注并審慎核查

招股說明書（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人在建工程主要為沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)工程，施工方為鵬達(dá)建筑、潮州市潮安區(qū)東誠建筑工程有限公司（以下簡稱東誠建筑）。本所在審核中問詢了對(duì)發(fā)行人在建工程進(jìn)度等核查情況。你們回復(fù)稱已執(zhí)行相關(guān)核查程序，包括了解沙溪生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目情況、向施工方支付工程款的情況，現(xiàn)場查看了工程項(xiàng)目并核實(shí)了項(xiàng)目工期安排和進(jìn)展。本所現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人向施工方鵬達(dá)建筑、東誠建筑付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度，在相關(guān)土建工程完工進(jìn)度為8%、15%時(shí)，發(fā)行人向東誠建筑、鵬達(dá)建筑分別支付2,280萬元、4,115萬元，占相關(guān)工程預(yù)算金額的比例為82%、34%；裝修工程尚未開工，發(fā)行人已向東誠建筑預(yù)付1,458萬元，占比為53%。你們未對(duì)發(fā)行人向施工方付款進(jìn)度持續(xù)超過實(shí)際工程進(jìn)度的異常情形保持充分關(guān)注，并采取進(jìn)一步措施進(jìn)行審慎核查。

四、對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款銷售收入核查程序執(zhí)行不到位

本所在審核中多次問詢對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款的核查情況，你們均回復(fù)稱發(fā)行人現(xiàn)金收款真實(shí)來源于相關(guān)客戶，相關(guān)銷售收入真實(shí)、準(zhǔn)確。經(jīng)查看會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人現(xiàn)金收款的核查底稿，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人韶山地區(qū)4家經(jīng)銷商客戶多次在同一天向韶山分公司匯繳貨款，繳款單回單顯示繳存時(shí)間在十分鐘之內(nèi)且銀行操作員為同一人，金額合計(jì)1,542.8萬元。經(jīng)查看會(huì)計(jì)師的函證底稿，韶山地區(qū)3家客戶的詢證函回函寄件人為發(fā)行人辦公室管理人員，回函地址為湖南長盛。你們未對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金收款銷售收入的異常情形保持充分關(guān)注，核查程序執(zhí)行不到位。

廖朝理、紀(jì)耀鈿作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人成本核算、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及供應(yīng)商、資金流水、在建工程、銷售收入等異常情形履行特別注意義務(wù)，保持職業(yè)合理懷疑并進(jìn)行審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第三十一條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所上市審核中心決定對(duì)廖朝理、紀(jì)耀鈿采取書面警示的監(jiān)管措施。

廖朝理、紀(jì)耀鈿應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，審慎發(fā)表專業(yè)意見，保證招股說明書中與自身專業(yè)職責(zé)有關(guān)的內(nèi)容及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所上市審核中心

2022年3月24日

關(guān)鍵詞： 萬和證券 深圳證券交易所 報(bào)告期內(nèi) 以下簡稱 發(fā)行上市