深交所網(wǎng)站昨日披露了《關(guān)于對(duì)陜西嘉禾生物科技股份有限公司給予通報(bào)批評(píng)處分的決定》（深證審紀(jì)〔2023〕3號(hào)）。2021年6月30日，深交所受理了陜西嘉禾生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“嘉禾生物”）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)后，嘉禾生物于2022年7月11日撤回發(fā)行上市申請(qǐng)。經(jīng)查明，在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中，嘉禾生物存在以下違規(guī)行為：

【資料圖】

一、未如實(shí)披露境外存貨存在賬實(shí)不符、期后銷(xiāo)售比例低等情形

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期各期末，嘉禾生物存貨賬面價(jià)值分別為87,125.25萬(wàn)元、108,926.75萬(wàn)元、142,013.41萬(wàn)元，占各期末資產(chǎn)總額的比例約為46%，其中一半以上存放于境外。報(bào)告期內(nèi)，嘉禾生物發(fā)往美國(guó)子公司Jiaherb的在途存貨大幅增加，從780.91萬(wàn)元增長(zhǎng)至12,155.42萬(wàn)元。嘉禾生物在審核問(wèn)詢回復(fù)中稱，公司存貨管理制度較為完善且得到有效執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)存貨的入庫(kù)、存放、領(lǐng)用等管理，以保障賬實(shí)相符。

深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是嘉禾生物境外存貨存在賬實(shí)不符、期后銷(xiāo)售比例低于同行業(yè)等情形，相關(guān)情形未如實(shí)、充分在審核問(wèn)詢回復(fù)中進(jìn)行披露。前述12,155.42萬(wàn)元在途存貨中，絕大部分截至2022年5月底仍未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，與同行業(yè)公司在2至3個(gè)月內(nèi)完成銷(xiāo)售的慣例不一致。經(jīng)抽查，嘉禾生物于2022年1月入庫(kù)的主要產(chǎn)品中有27箱“紅景天提取物”未盤(pán)到實(shí)物。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露了存貨存放于境外倉(cāng)庫(kù)的相關(guān)情況，但遺漏披露Jiaherb存在租賃第三方倉(cāng)庫(kù)存放100.26萬(wàn)美元存貨的情形。

二、未充分披露境外銷(xiāo)售交易相關(guān)事項(xiàng)，存在信息披露與實(shí)際情況不符的情形

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)嘉禾生物境外銷(xiāo)售收入占總收入的比例超過(guò)70%，其中通過(guò)美國(guó)全資孫公司EXCELSIOR NUTRITION INC.（以下簡(jiǎn)稱4E）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入分別為18,141.94萬(wàn)元、23,290.63萬(wàn)元、28,687.71萬(wàn)元，YishengLin（以下簡(jiǎn)稱Lin）為4E的首席執(zhí)行官、總裁及唯一董事。報(bào)告期內(nèi)4E與嘉禾生物主要客戶CALERIE LLC、KOS NATURALS,LLC、Fresh Nutrition Inc等的銷(xiāo)售金額分別為5,612.83萬(wàn)元、6,379.23萬(wàn)元和10,177.66萬(wàn)元。

深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是嘉禾生物在審核問(wèn)詢回復(fù)中，將4E與CALERIELLC的交易比照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了披露，但未充分披露Lin與CALERIE LLC等上述主要客戶之間存在持股、任職等情形。二是嘉禾生物在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露，美國(guó)子公司（含4E）的銷(xiāo)售方式大部分為客戶自提，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為將產(chǎn)品交付給客戶或客戶委托的物流公司并取得物流公司提貨單或簽收單，銷(xiāo)售收入確認(rèn)依據(jù)符合實(shí)際情況。經(jīng)查，4E向前述主要客戶的銷(xiāo)售方式為客戶自提，但存在無(wú)物流提貨單、采購(gòu)和銷(xiāo)售訂單的商品明細(xì)數(shù)量不符等情形，與披露情況不符。

三、未充分披露內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，嘉禾生物銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)，未在招股說(shuō)明書(shū)中充分揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：一是與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售訂單均由系統(tǒng)自動(dòng)審核，出庫(kù)單或發(fā)貨單存在日期早于訂單日期、晚于簽收單或提單運(yùn)輸單日期等異常情形。二是與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括未留存送貨單等與采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)的外部單據(jù)，采購(gòu)訂單、入庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)且制單日期與訂單日期不一致；經(jīng)抽查60家新增供應(yīng)商準(zhǔn)入材料，其中51家未按《供應(yīng)商管理制度》要求履行準(zhǔn)入程序。三是與研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括領(lǐng)料單據(jù)未簽字，研發(fā)中試與生產(chǎn)存在共用設(shè)備、人員的情況，未見(jiàn)原始工時(shí)記錄單以準(zhǔn)確分配相關(guān)成本費(fèi)用。

四、未如實(shí)準(zhǔn)確披露轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商的資金往來(lái)等事項(xiàng)

深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是嘉禾生物未在招股說(shuō)明書(shū)中披露報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)，經(jīng)深交所審核問(wèn)詢后，嘉禾生物才補(bǔ)充披露通過(guò)子公司、供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸4,290.74萬(wàn)元，但仍遺漏披露報(bào)告期內(nèi)子公司通過(guò)供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸750萬(wàn)元的行為。二是嘉禾生物未在審核問(wèn)詢回復(fù)中如實(shí)準(zhǔn)確披露子公司總經(jīng)理、采購(gòu)員與供應(yīng)商之間的異常資金往來(lái)，涉及金額共250萬(wàn)元。

嘉禾生物作為信息披露的第一責(zé)任人，未能保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，招股說(shuō)明書(shū)和審核問(wèn)詢回復(fù)中未如實(shí)、準(zhǔn)確披露境外存貨、境外銷(xiāo)售交易、轉(zhuǎn)貸等相關(guān)事項(xiàng)，未充分揭示內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，依據(jù)《審核規(guī)則》第七十三條、第七十四條的規(guī)定，經(jīng)深交所紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過(guò)，深交所決定對(duì)陜西嘉禾生物科技股份有限公司給予通報(bào)批評(píng)的處分。對(duì)于上述違規(guī)行為及深交所給予的處分，深交所將通報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)，記入誠(chéng)信檔案，并向社會(huì)公開(kāi)。

深交所網(wǎng)站同日披露了《關(guān)于對(duì)中信證券股份有限公司的監(jiān)管函》（深證函〔2023〕226號(hào)）、《關(guān)于對(duì)保薦代表人韓昆侖、段曄給予通報(bào)批評(píng)處分的決定》（深證審紀(jì)〔2023〕4號(hào)）。經(jīng)查明，中信證券股份有限公司（簡(jiǎn)稱“中信證券”，600030.SH）、韓昆侖、段曄在擔(dān)任嘉禾生物項(xiàng)目保薦人及保薦代表人過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)嘉禾生物境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異

經(jīng)檢查《發(fā)行保薦工作報(bào)告》和保薦工作底稿，中信證券、韓昆侖、段曄對(duì)發(fā)行人存貨存在如下核查工作不到位的情形：一是未充分關(guān)注發(fā)行人在途存貨存在的上述異常情形并進(jìn)行審慎核查，針對(duì)在途存貨僅核查期后入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單和提單，未對(duì)抽盤(pán)時(shí)已入庫(kù)的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)、抽樣送檢等程序。二是對(duì)嘉禾生物境外存貨核查程序執(zhí)行不到位。未對(duì)嘉禾生物境外存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，與審核問(wèn)詢回復(fù)中所稱的已聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)的情況不符；對(duì)境外存貨的抽盤(pán)程序執(zhí)行不到位，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)抽盤(pán)工作底稿顯示的“未盤(pán)到”的異常情形未予充分關(guān)注并進(jìn)一步核查，仍將異常結(jié)果納入抽盤(pán)比例范圍進(jìn)行披露。三是對(duì)嘉禾生物存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核查程序執(zhí)行不到位，保薦工作底稿中未完整記錄對(duì)嘉禾生物超過(guò)保質(zhì)期或者客戶長(zhǎng)時(shí)間未提貨的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)的核查情況。

二、未充分關(guān)注嘉禾生物境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查

經(jīng)檢查《發(fā)行保薦工作報(bào)告》和保薦工作底稿，中信證券、韓昆侖、段曄未對(duì)Lin與主要客戶存在的特殊關(guān)系，以及4E向主要客戶銷(xiāo)售交易存在的異常情況保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

三、未充分關(guān)注嘉禾生物銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，中信證券、韓昆侖、段曄未充分關(guān)注嘉禾生物與銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)并審慎核查：一是嘉禾生物與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售訂單均由系統(tǒng)自動(dòng)審核，出庫(kù)單或發(fā)貨單存在日期早于訂單日期、晚于簽收單或提單運(yùn)輸單日期等異常情形。二是嘉禾生物與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失。嘉禾生物未留存送貨單等與采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)的外部單據(jù)，采購(gòu)訂單、入庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)且制單日期與訂單日期不一致；經(jīng)抽查60家新增供應(yīng)商準(zhǔn)入材料，其中51家未按嘉禾生物供應(yīng)商管理相關(guān)規(guī)定履行準(zhǔn)入程序。三是嘉禾生物與研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括領(lǐng)料單據(jù)未簽字，研發(fā)中試與生產(chǎn)存在共用設(shè)備、人員的情況，未見(jiàn)原始工時(shí)記錄單以準(zhǔn)確分配相關(guān)成本費(fèi)用。

四、對(duì)嘉禾生物轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確

深交所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，中信證券、韓昆侖、段曄對(duì)嘉禾生物報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)、嘉禾生物關(guān)鍵崗位人員與供應(yīng)商的異常資金往來(lái)核查不充分：一是嘉禾生物在招股說(shuō)明書(shū)中未披露報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)，經(jīng)深交所審核問(wèn)詢后嘉禾生物才在問(wèn)詢回復(fù)中披露通過(guò)子公司、供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸4,290.74萬(wàn)元的情形，但仍遺漏披露報(bào)告期初子公司通過(guò)供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸750萬(wàn)元的行為。二是報(bào)告期內(nèi)嘉禾生物子公司的高管、董事、采購(gòu)人員等關(guān)鍵崗位人員與供應(yīng)商之間存在異常資金往來(lái)，涉及金額共775萬(wàn)元，上述資金往來(lái)均在中信證券、韓昆侖、段曄設(shè)定的核查標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，但未對(duì)其保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

中信證券作為項(xiàng)目保薦人，韓昆侖、段曄作為項(xiàng)目保薦代表人，承擔(dān)了對(duì)嘉禾生物經(jīng)營(yíng)狀況的盡職調(diào)查、申請(qǐng)文件的核查驗(yàn)證等職責(zé)，但未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)嘉禾生物境外存貨、境外銷(xiāo)售、內(nèi)部控制等異常情形保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。上述行為違反了《審核規(guī)則》）第三十條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十三條、七十四條的有關(guān)規(guī)定，深交所決定對(duì)中信證券采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施；對(duì)保薦代表人韓昆侖、段曄給予通報(bào)批評(píng)的處分。

此外，深交所網(wǎng)站還披露了《關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的監(jiān)管函》（審核中心監(jiān)管函〔2023〕5號(hào)）、《關(guān)于對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木給予通報(bào)批評(píng)處分的決定》（深證審紀(jì)〔2023〕2號(hào)）。經(jīng)查明，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱天健所）、徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木在擔(dān)任嘉禾生物項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)嘉禾生物境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異

經(jīng)檢查，天健所、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)嘉禾生物存貨存在如下核查工作不到位的情形：一是未充分關(guān)注嘉禾生物在途存貨存在的上述異常情形并進(jìn)行審慎核查，針對(duì)在途存貨僅核查期后入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單和提單，未對(duì)抽盤(pán)時(shí)已入庫(kù)的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)、抽樣送檢等程序。二是對(duì)嘉禾生物境外存貨核查程序執(zhí)行不到位。未對(duì)境外存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，與審核問(wèn)詢回復(fù)中所稱的已聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)的情況不符；對(duì)境外存貨的抽盤(pán)程序執(zhí)行不到位，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)抽盤(pán)工作底稿顯示“未盤(pán)到”的異常情形未予充分關(guān)注并進(jìn)一步核查，仍將異常結(jié)果納入已抽盤(pán)比例范圍進(jìn)行披露。三是對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核查程序執(zhí)行不到位，工作底稿中未完整記錄對(duì)發(fā)行人超過(guò)保質(zhì)期或者客戶長(zhǎng)時(shí)間未提貨的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)的核查情況。

二、未充分關(guān)注嘉禾生物境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查

經(jīng)檢查，天健所、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注嘉禾生物境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查：一是對(duì)收入反舞弊程序的執(zhí)行不到位，工作底稿中未記錄執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)的收入反舞弊程序。二是對(duì)應(yīng)收賬款及收入的函證程序執(zhí)行不到位。

此外，天健所、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核查工作中未充分關(guān)注嘉禾生物銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行審慎核查；對(duì)嘉禾生物轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

天健所作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》等相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求；徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木作為項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》等相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)嘉禾生物境外存貨、境外銷(xiāo)售等異常情形履行特別注意義務(wù)，保持職業(yè)懷疑并進(jìn)行審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。上述行為違反了《審核規(guī)則》第三十一條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十三條、第七十四條的規(guī)定，深交所決定對(duì)天健所采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施；對(duì)徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木給予通報(bào)批評(píng)的處分。

嘉禾生物披露的首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，公司此次發(fā)行的保薦機(jī)構(gòu)為中信證券股份有限公司，保薦代表人為韓昆侖、段曄；會(huì)計(jì)師為天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會(huì)計(jì)師為徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木。

嘉禾生物官網(wǎng)顯示，陜西嘉禾生物科技股份有限公司專業(yè)致力于天然植物提取物的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售；近23年的植物藥用活性成分鑒別、研究、開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，專注于為制藥、保健食品及化妝品等行業(yè)的客戶提供革新性的產(chǎn)品和創(chuàng)新性服務(wù)。嘉禾生物目前擁有多個(gè)生產(chǎn)加工工廠，數(shù)百個(gè)系列品種，2個(gè)獨(dú)立實(shí)驗(yàn)室，授權(quán)專利50多個(gè)，全球原料直采體系。

中信證券官網(wǎng)顯示，中信證券股份有限公司成立于1995年10月，2003年在上海證券交易所掛牌上市交易，2011年在香港聯(lián)合交易所掛牌上市交易，是中國(guó)第一家A+H股上市的證券公司，第一大股東為中國(guó)中信有限公司。中信證券業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券、基金、期貨、外匯和大宗商品等多個(gè)領(lǐng)域。目前擁有7家主要一級(jí)控股子公司，分支機(jī)構(gòu)遍布全球13個(gè)國(guó)家，中國(guó)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)400余家。

天健會(huì)計(jì)師所官網(wǎng)顯示，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月，是由一批資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)辦的首批具有A+H股企業(yè)審計(jì)資格的全國(guó)性大型會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。天健擁有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和雄厚的專業(yè)能力。擁有包括A股、B股、H股上市公司、大型央企、省屬大型國(guó)企、外商投資企業(yè)等在內(nèi)的固定客戶5000余家，其中上市公司客戶600余家，新三板掛牌客戶近300家。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第十五條：發(fā)行上市申請(qǐng)文件的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂。

自發(fā)行上市申請(qǐng)文件申報(bào)之日起，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員以及與本次股票發(fā)行上市相關(guān)的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員即須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

未經(jīng)本所同意，不得對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)文件進(jìn)行更改。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第二十八條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，招股說(shuō)明書(shū)不因引用其所出具的專業(yè)意見(jiàn)而出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法制定的監(jiān)管規(guī)則、業(yè)務(wù)規(guī)則、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范、本所依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則及其他相關(guān)規(guī)定，建立并保持有效的質(zhì)量控制體系和投資者保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)與其專業(yè)職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核查驗(yàn)證，履行特別注意義務(wù)，對(duì)其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)履行普通注意義務(wù)，審慎發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。

證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配合本所的自律管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或者披露相關(guān)資料、信息，并保證其提供、報(bào)送或者披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十條：本所在信息披露審核中，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行人的信息披露是否達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的要求，是否符合招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的要求。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條：本所在信息披露審核中，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露內(nèi)容是否包含對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，披露程度是否達(dá)到投資者作出投資決策所必需的水平。包括但不限于是否充分、全面披露發(fā)行人業(yè)務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、公司治理、投資者保護(hù)等方面的信息以及本次發(fā)行的情況，是否充分揭示可能對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大不利影響的所有因素。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第四十二條：本所依照相關(guān)規(guī)定，從發(fā)行上市申請(qǐng)文件已被本所受理的發(fā)行人中抽取一定比例，對(duì)其信息披露質(zhì)量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。

本所在發(fā)行上市審核中，發(fā)現(xiàn)發(fā)行上市申請(qǐng)文件存在重大疑問(wèn)且發(fā)行人及其保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)回復(fù)中無(wú)法作出合理解釋的，可以提請(qǐng)對(duì)發(fā)行人及其保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查或者對(duì)保薦人及相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)。

發(fā)行人、保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合現(xiàn)場(chǎng)檢查及現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)工作，并保證所提供文件資料及陳述內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條：本所在發(fā)行上市審核中，可以根據(jù)本規(guī)則及本所相關(guān)規(guī)則采取下列自律監(jiān)管措施：（一）口頭警示；（二）書(shū)面警示；（三）約見(jiàn)談話；（四）要求限期改正；（五）本所規(guī)定的其他自律監(jiān)管措施。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十三條：本所在發(fā)行上市審核中，可以根據(jù)本規(guī)則及本所相關(guān)規(guī)則實(shí)施下列紀(jì)律處分：（一）通報(bào)批評(píng)；（二）公開(kāi)譴責(zé)；（三）六個(gè)月至五年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件；（四）三個(gè)月至三年內(nèi)不接受保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件；（五）三個(gè)月至三年內(nèi)不接受保薦代表人及保薦人其他相關(guān)責(zé)任人員、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件；（六）公開(kāi)認(rèn)定發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員三年以上不適合擔(dān)任發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員；（七）本所規(guī)定的其他紀(jì)律處分。

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十四條：本規(guī)則第十條規(guī)定的主體出現(xiàn)下列情形之一的，本所視情節(jié)輕重采取口頭警示、書(shū)面警示、約見(jiàn)談話、要求限期改正等自律監(jiān)管措施，或者給予通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)、三個(gè)月至一年內(nèi)不接受保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人員提交或者簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件、六個(gè)月至一年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件等紀(jì)律處分：（一）制作、出具的發(fā)行上市申請(qǐng)文件不符合要求，或者擅自改動(dòng)招股說(shuō)明書(shū)等發(fā)行上市申請(qǐng)文件；（二）發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件內(nèi)容存在重大缺陷，文件披露的內(nèi)容表述不清，邏輯混亂，嚴(yán)重影響投資者理解和審核工作開(kāi)展；（三）發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件未做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，但未達(dá)到虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的程度；（四）發(fā)行上市申請(qǐng)文件前后存在相互矛盾或者同一事實(shí)表述不一致等實(shí)質(zhì)性差異且無(wú)合理理由；（五）未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)審核問(wèn)詢，且未說(shuō)明理由；（六）未及時(shí)報(bào)告相關(guān)重大事項(xiàng)或者未及時(shí)披露；（七）本所認(rèn)定的其他情形。

以下為原文：

深圳證券交易所文件

深證審紀(jì)〔2023〕3號(hào)

關(guān)于對(duì)陜西嘉禾生物科技股份有限公司給予通報(bào)批評(píng)處分的決定

當(dāng)事人：陜西嘉禾生物科技股份有限公司，住所：陜西省西安市高新區(qū)錦業(yè)一路66號(hào)甲6層。

2021年6月30日，本所受理了陜西嘉禾生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱嘉禾生物或發(fā)行人）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)后，發(fā)行人于2022年7月11日撤回發(fā)行上市申請(qǐng)。經(jīng)查明，在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中，發(fā)行人存在以下違規(guī)行為：

一、未如實(shí)披露境外存貨存在賬實(shí)不符、期后銷(xiāo)售比例低等情形

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為87,125.25萬(wàn)元、108,926.75萬(wàn)元、142,013.41萬(wàn)元，占各期末資產(chǎn)總額的比例約為46%，其中一半以上存放于境外。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人發(fā)往美國(guó)子公司Jiaherb的在途存貨大幅增加，從780.91萬(wàn)元增長(zhǎng)至12,155.42萬(wàn)元。發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中稱，公司存貨管理制度較為完善且得到有效執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)存貨的入庫(kù)、存放、領(lǐng)用等管理，以保障賬實(shí)相符。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人境外存貨存在賬實(shí)不符、期后銷(xiāo)售比例低于同行業(yè)等情形，相關(guān)情形未如實(shí)、充分在審核問(wèn)詢回復(fù)中進(jìn)行披露。前述12,155.42萬(wàn)元在途存貨中，絕大部分截至2022年5月底仍未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，與同行業(yè)公司在2至3個(gè)月內(nèi)完成銷(xiāo)售的慣例不一致。經(jīng)抽查，發(fā)行人于2022年1月入庫(kù)的主要產(chǎn)品中有27箱“紅景天提取物”未盤(pán)到實(shí)物。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露了存貨存放于境外倉(cāng)庫(kù)的相關(guān)情況，但遺漏披露Jiaherb存在租賃第三方倉(cāng)庫(kù)存放100.26萬(wàn)美元存貨的情形。

二、未充分披露境外銷(xiāo)售交易相關(guān)事項(xiàng)，存在信息披露與實(shí)際情況不符的情形

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人境外銷(xiāo)售收入占總收入的比例超過(guò)70%，其中通過(guò)美國(guó)全資孫公司EXCELSIOR NUTRITION INC.（以下簡(jiǎn)稱4E）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入分別為18,141.94萬(wàn)元、23,290.63萬(wàn)元、28,687.71萬(wàn)元，Yisheng Lin（以下簡(jiǎn)稱Lin）為4E的首席執(zhí)行官、總裁及唯一董事。報(bào)告期內(nèi)4E與發(fā)行人主要客戶CALERIELLC、KOSNATURALS,LLC、Fresh Nutrition Inc等的銷(xiāo)售金額分別為5,612.83萬(wàn)元、6,379.23萬(wàn)元和10,177.66萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中，將4E與CALERIELLC的交易比照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了披露，但未充分披露Lin與CALERIELLC等上述主要客戶之間存在持股、任職等情形。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露，美國(guó)子公司（含4E）的銷(xiāo)售方式大部分為客戶自提，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為將產(chǎn)品交付給客戶或客戶委托的物流公司并取得物流公司提貨單或簽收單，銷(xiāo)售收入確認(rèn)依據(jù)符合實(shí)際情況。經(jīng)查，4E向前述主要客戶的銷(xiāo)售方式為客戶自提，但存在無(wú)物流提貨單、采購(gòu)和銷(xiāo)售訂單的商品明細(xì)數(shù)量不符等情形，與披露情況不符。

三、未充分披露內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)，未在招股說(shuō)明書(shū)中充分揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：一是與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售訂單均由系統(tǒng)自動(dòng)審核，出庫(kù)單或發(fā)貨單存在日期早于訂單日期、晚于簽收單或提單運(yùn)輸單日期等異常情形。二是與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括未留存送貨單等與采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)的外部單據(jù)，采購(gòu)訂單、入庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)且制單日期與訂單日期不一致；經(jīng)抽查60家新增供應(yīng)商準(zhǔn)入材料，其中51家未按《供應(yīng)商管理制度》要求履行準(zhǔn)入程序。三是與研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括領(lǐng)料單據(jù)未簽字，研發(fā)中試與生產(chǎn)存在共用設(shè)備、人員的情況，未見(jiàn)原始工時(shí)記錄單以準(zhǔn)確分配相關(guān)成本費(fèi)用。

四、未如實(shí)準(zhǔn)確披露轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商的資金往來(lái)等事項(xiàng)

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人未在招股說(shuō)明書(shū)中披露報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)，經(jīng)本所審核問(wèn)詢后，發(fā)行人才補(bǔ)充披露通過(guò)子公司、供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸4,290.74萬(wàn)元，但仍遺漏披露報(bào)告期內(nèi)子公司通過(guò)供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸750萬(wàn)元的行為。二是發(fā)行人未在審核問(wèn)詢回復(fù)中如實(shí)準(zhǔn)確披露子公司總經(jīng)理、采購(gòu)員與供應(yīng)商之間的異常資金往來(lái)，涉及金額共250萬(wàn)元。

嘉禾生物作為信息披露的第一責(zé)任人，未能保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，招股說(shuō)明書(shū)和審核問(wèn)詢回復(fù)中未如實(shí)、準(zhǔn)確披露境外存貨、境外銷(xiāo)售交易、轉(zhuǎn)貸等相關(guān)事項(xiàng)，未充分揭示內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，依據(jù)《審核規(guī)則》第七十三條、第七十四條的規(guī)定，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過(guò)，本所決定對(duì)陜西嘉禾生物科技股份有限公司給予通報(bào)批評(píng)的處分。

對(duì)于上述違規(guī)行為及本所給予的處分，本所將通報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)，記入誠(chéng)信檔案，并向社會(huì)公開(kāi)。

嘉禾生物應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，誠(chéng)實(shí)守信，依法充分披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必需的信息，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2023年4月11日

深圳證券交易所

深證函〔2023〕226號(hào)

關(guān)于對(duì)中信證券股份有限公司的監(jiān)管函

中信證券股份有限公司：

2021年6月30日，本所受理了你公司推薦的陜西嘉禾生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱嘉禾生物或發(fā)行人）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，在擔(dān)任項(xiàng)目保薦人過(guò)程中，你公司存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為87,125.25萬(wàn)元、108,926.75萬(wàn)元、142,013.41萬(wàn)元，占各期末資產(chǎn)總額的比例約為46%，其中一半以上存放于境外。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人發(fā)往美國(guó)子公司Jiaherb在途存貨大幅增加，從780.91萬(wàn)元增長(zhǎng)至12,155.42萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人境外存貨存在賬實(shí)不符、期后銷(xiāo)售比例低于同行業(yè)等情形。前述12,155.42萬(wàn)元在途存貨中，絕大部分截至2022年5月底仍未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，與同行業(yè)公司在2至3個(gè)月內(nèi)完成銷(xiāo)售的慣例不一致。經(jīng)抽查，發(fā)行人于2022年1月入庫(kù)的主要產(chǎn)品中有27箱“紅景天提取物”未盤(pán)到實(shí)物。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露了存貨存放于海外倉(cāng)庫(kù)的相關(guān)情況，但遺漏披露Jiaherb存在租賃第三方倉(cāng)庫(kù)存放100.26萬(wàn)美元存貨的情形。

經(jīng)檢查《發(fā)行保薦工作報(bào)告》和保薦工作底稿，你公司對(duì)發(fā)行人存貨存在如下核查工作不到位的情形：一是未充分關(guān)注發(fā)行人在途存貨存在的上述異常情形并進(jìn)行審慎核查，針對(duì)在途存貨僅核查期后入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單和提單，未對(duì)抽盤(pán)時(shí)已入庫(kù)的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)、抽樣送檢等程序。二是對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位。未對(duì)發(fā)行人境外存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，與審核問(wèn)詢回復(fù)中所稱的已聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)的情況不符；對(duì)境外存貨的抽盤(pán)程序執(zhí)行不到位，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)抽盤(pán)工作底稿顯示的“未盤(pán)到”的異常情形未予充分關(guān)注并進(jìn)一步核查，仍將異常結(jié)果納入抽盤(pán)比例范圍進(jìn)行披露。三是對(duì)發(fā)行人存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核查程序執(zhí)行不到位，保薦工作底稿中未完整記錄對(duì)發(fā)行人超過(guò)保質(zhì)期或者客戶長(zhǎng)時(shí)間未提貨的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)的核查情況。

二、未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人境外銷(xiāo)售收入占總收入的比例超過(guò)70%，其中通過(guò)美國(guó)全資孫公司EXCELSIOR NUTRITION INC.（以下簡(jiǎn)稱4E）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入分別為18,141.94萬(wàn)元、23,290.63萬(wàn)元、28,687.71萬(wàn)元。Yisheng Lin（以下簡(jiǎn)稱Lin）為4E的首席執(zhí)行官、總裁及唯一董事。報(bào)告期內(nèi)4E與發(fā)行人主要客戶CALERIELLC、KOSNATURALS,LLC、Fresh Nutrition Inc等的銷(xiāo)售金額分別為5,612.83萬(wàn)元、6,379.23萬(wàn)元和10,177.66萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中，將4E與CALERIELLC的交易比照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了披露，但未充分披露Lin與CALERIELLC等上述主要客戶之間存在持股、任職等情形。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露，美國(guó)子公司（含4E）的銷(xiāo)售方式大部分為客戶自提，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為將產(chǎn)品交付給客戶或客戶委托的物流公司并取得物流公司提貨單或簽收單，銷(xiāo)售收入確認(rèn)依據(jù)符合實(shí)際情況。經(jīng)查，4E向上述主要客戶的銷(xiāo)售為客戶自提，但存在無(wú)物流提貨單、采購(gòu)和銷(xiāo)售訂單的商品明細(xì)數(shù)量不符等情形，與披露情況不符。

經(jīng)檢查《發(fā)行保薦工作報(bào)告》和保薦工作底稿，你公司未對(duì)Lin與主要客戶存在的特殊關(guān)系，以及4E向主要客戶銷(xiāo)售交易存在的異常情況保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

三、未充分關(guān)注發(fā)行人銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，你公司未充分關(guān)注發(fā)行人與銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)并審慎核查：一是發(fā)行人與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售訂單均由系統(tǒng)自動(dòng)審核，出庫(kù)單或發(fā)貨單存在日期早于訂單日期、晚于簽收單或提單運(yùn)輸單日期等異常情形。二是發(fā)行人與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失。發(fā)行人未留存送貨單等與采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)的外部單據(jù)，采購(gòu)訂單、入庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)且制單日期與訂單日期不一致；經(jīng)抽查60家新增供應(yīng)商準(zhǔn)入材料，其中51家未按發(fā)行人供應(yīng)商管理相關(guān)規(guī)定履行準(zhǔn)入程序。三是發(fā)行人與研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括領(lǐng)料單據(jù)未簽字，研發(fā)中試與生產(chǎn)存在共用設(shè)備、人員的情況，未見(jiàn)原始工時(shí)記錄單以準(zhǔn)確分配相關(guān)成本費(fèi)用。

四、對(duì)發(fā)行人轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，你公司對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)、發(fā)行人關(guān)鍵崗位人員與供應(yīng)商的異常資金往來(lái)核查不充分：一是發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)中未披露報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)，經(jīng)本所審核問(wèn)詢后發(fā)行人才在問(wèn)詢回復(fù)中披露通過(guò)子公司、供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸4,290.74萬(wàn)元的情形，但仍遺漏披露報(bào)告期初子公司通過(guò)供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸750萬(wàn)元的行為。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人子公司的高管、董事、采購(gòu)人員等關(guān)鍵崗位人員與供應(yīng)商之間存在異常資金往來(lái)，涉及金額共775萬(wàn)元，上述資金往來(lái)均在你公司設(shè)定的核查標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，但你公司未對(duì)其保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

你公司作為項(xiàng)目保薦人，承擔(dān)了對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況的盡職調(diào)查、申請(qǐng)文件的核查驗(yàn)證等職責(zé)，但未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷(xiāo)售、內(nèi)部控制等異常情形保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第三十條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、七十四條的有關(guān)規(guī)定，本所決定對(duì)你公司采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施。

你公司應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本決定書(shū)之日起二十個(gè)交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、加蓋公司公章的書(shū)面整改報(bào)告。在從事保薦業(yè)務(wù)過(guò)程中，你公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，認(rèn)真履行保薦人職責(zé)，督促保薦代表人提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說(shuō)明書(shū)及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2023年4月11日

深圳證券交易所文件

深證審紀(jì)〔2023〕4號(hào)

關(guān)于對(duì)保薦代表人韓昆侖、段曄給予通報(bào)批評(píng)處分的決定

當(dāng)事人：韓昆侖，陜西嘉禾生物科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市項(xiàng)目保薦代表人；

段曄，陜西嘉禾生物科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市項(xiàng)目保薦代表人。

2021年6月30日，本所受理了中信證券股份有限公司推薦的陜西嘉禾生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，韓昆侖、段曄在擔(dān)任項(xiàng)目保薦代表人過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為87,125.25萬(wàn)元、108,926.75萬(wàn)元、142,013.41萬(wàn)元，占各期末資產(chǎn)總額的比例約為46%,其中一半以上存放于境外。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人發(fā)往美國(guó)子公司Jiaherb在途存貨大幅增加，從780.91萬(wàn)元增長(zhǎng)至12,155.42萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人境外存貨存在賬實(shí)不符、期后銷(xiāo)售比例低于同行業(yè)等情形。前述12,155.42萬(wàn)元在途存貨中，絕大部分截至2022年5月底仍未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，與同行業(yè)公司在2至3個(gè)月內(nèi)完成銷(xiāo)售的慣例不一致。經(jīng)抽查，發(fā)行人于2022年1月入庫(kù)的主要產(chǎn)品中有27箱“紅景天提取物”未盤(pán)到實(shí)物。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露了存貨存放于境外倉(cāng)庫(kù)的相關(guān)情況，但遺漏披露Jiaherb存在租賃第三方倉(cāng)庫(kù)存放100.26萬(wàn)美元存貨的情形。

經(jīng)檢查《發(fā)行保薦工作報(bào)告》和保薦工作底稿，韓昆侖、段曄對(duì)發(fā)行人存貨存在如下核查工作不到位的情形：一是未充分關(guān)注發(fā)行人在途存貨存在的上述異常情形并進(jìn)行審慎核查，針對(duì)在途存貨僅核查期后入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單和提單，未對(duì)抽盤(pán)時(shí)已入庫(kù)的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)、抽樣送檢等程序。二是對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位。未對(duì)境外存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，與審核問(wèn)詢回復(fù)中所稱的已聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)的情況不符；對(duì)境外存貨的抽盤(pán)程序執(zhí)行不到位，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)抽盤(pán)工作底稿顯示的“未盤(pán)到”的異常情形未予充分關(guān)注并進(jìn)一步核查，仍將異常結(jié)果納入抽盤(pán)比例范圍進(jìn)行披露。三是對(duì)發(fā)行人存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核查程序執(zhí)行不到位，保薦工作底稿中未完整記錄對(duì)發(fā)行人超過(guò)保質(zhì)期或者客戶長(zhǎng)時(shí)間未提貨的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)的核查情況。

二、未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人境外銷(xiāo)售收入占總收入的比例超過(guò)70%，其中通過(guò)美國(guó)全資孫公司EXCELSIOR NUTRITION INC.（以下簡(jiǎn)稱4E）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入分別為18,141.94萬(wàn)元、23,290.63萬(wàn)元、28,687.71萬(wàn)元。Yisheng Lin（以下簡(jiǎn)稱Lin）為4E的首席執(zhí)行官、總裁及唯一董事。報(bào)告期內(nèi)4E與發(fā)行人主要客戶CALERIELLC、KOSNATURALS,LLC、Fresh Nutrition Inc等的銷(xiāo)售金額分別為5,612.83萬(wàn)元、6,379.23萬(wàn)元和10,177.66萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中，將4E與CALERIELLC的交易比照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了披露，但未充分披露Lin與CALERIELLC等上述主要客戶之間存在持股、任職等情形。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中披露，美國(guó)子公司（含4E）的銷(xiāo)售方式大部分為客戶自提，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為將產(chǎn)品交付給客戶或客戶委托的物流公司并取得物流公司提貨單或簽收單，銷(xiāo)售收入確認(rèn)依據(jù)符合實(shí)際情況。經(jīng)查，4E向上述主要客戶的銷(xiāo)售為客戶自提，但存在無(wú)物流提貨單、采購(gòu)和銷(xiāo)售訂單的商品明細(xì)數(shù)量不符等情形，與披露情況不符。

經(jīng)檢查《發(fā)行保薦工作報(bào)告》和保薦工作底稿，韓昆侖、段曄未對(duì)Lin與主要客戶存在的特殊關(guān)系，以及4E向主要客戶銷(xiāo)售交易存在的異常情況保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

三、未充分關(guān)注發(fā)行人銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，韓昆侖、段曄未充分關(guān)注發(fā)行人與銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)并審慎核查：一是發(fā)行人與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售訂單均由系統(tǒng)自動(dòng)審核，出庫(kù)單或發(fā)貨單存在日期早于訂單日期、晚于簽收單或提單運(yùn)輸單日期等異常情形。二是發(fā)行人與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失。發(fā)行人未留存送貨單等與采購(gòu)入庫(kù)相關(guān)的外部單據(jù)，采購(gòu)訂單、入庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)且制單日期與訂單日期不一致；經(jīng)抽查60家新增供應(yīng)商準(zhǔn)入材料，其中51家未按發(fā)行人供應(yīng)商管理相關(guān)規(guī)定履行準(zhǔn)入程序。三是發(fā)行人與研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺失，包括領(lǐng)料單據(jù)未簽字，研發(fā)中試與生產(chǎn)存在共用設(shè)備、人員的情況，未見(jiàn)原始工時(shí)記錄單以準(zhǔn)確分配相關(guān)成本費(fèi)用。

四、對(duì)發(fā)行人轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，韓昆侖、段曄對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)、發(fā)行人關(guān)鍵崗位人員與供應(yīng)商的異常資金往來(lái)核查不充分：一是發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)中未披露報(bào)告期內(nèi)存在的轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)，經(jīng)本所審核問(wèn)詢后發(fā)行人才在問(wèn)詢回復(fù)中披露通過(guò)子公司、供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸4,290.74萬(wàn)元的情形，但仍遺漏披露報(bào)告期初子公司通過(guò)供應(yīng)商轉(zhuǎn)貸750萬(wàn)元的行為。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人子公司的高管、董事、采購(gòu)人員等關(guān)鍵崗位人員與供應(yīng)商之間存在異常資金往來(lái)，涉及金額共775萬(wàn)元，上述資金往來(lái)均在保薦人設(shè)定的核查標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，但未對(duì)其保持充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

韓昆侖、段曄作為項(xiàng)目保薦代表人，直接承擔(dān)了對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況的盡職調(diào)查、申請(qǐng)文件的核查驗(yàn)證等職責(zé)，但未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷(xiāo)售、內(nèi)部控制等方面存在的異常情形保持充分關(guān)注并審慎核查，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第三十條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十三條、第七十四條相關(guān)規(guī)定，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過(guò)，本所決定對(duì)保薦代表人韓昆侖、段曄給予通報(bào)批評(píng)的處分。對(duì)于上述違規(guī)行為及本所給予的處分，本所將通報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)，記入誠(chéng)信檔案，并向社會(huì)公開(kāi)。

韓昆侖、段曄應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，認(rèn)真履行保薦代表人職責(zé)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說(shuō)明書(shū)和出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2023年4月11日

深圳證券交易所文件

審核中心監(jiān)管函〔2023〕5號(hào)

關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的監(jiān)管函

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）:

2021年6月30日，本所受理了陜西嘉禾生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱天健所）在擔(dān)任項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師的過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為87,125.25萬(wàn)元、108,926.75萬(wàn)元、142,013.41萬(wàn)元，占各期末資產(chǎn)總額的比例約為46%，其中一半以上存放于境外。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人發(fā)往美國(guó)子公司Jiaherb在途存貨大幅增加，從780.91萬(wàn)元增長(zhǎng)至12,155.422萬(wàn)元。

經(jīng)檢查，天健所對(duì)發(fā)行人存貨存在如下核查工作不到位的情形：一是未充分關(guān)注發(fā)行人在途存貨存在的上述異常情形并進(jìn)行審慎核查，針對(duì)在途存貨僅核查期后入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單和提單，未對(duì)抽盤(pán)時(shí)已入庫(kù)的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)、抽樣送檢等程序。二是對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位。未對(duì)境外存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，與審核問(wèn)詢回復(fù)中所稱的已聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)的情況不符；對(duì)境外存貨的抽盤(pán)程序執(zhí)行不到位，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)抽盤(pán)工作底稿顯示“未盤(pán)到”的異常情形未予充分關(guān)注并進(jìn)一步核查，仍將異常結(jié)果納入已抽盤(pán)比例范圍進(jìn)行披露。三是對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核查程序執(zhí)行不到位，工作底稿中未完整記錄對(duì)發(fā)行人超過(guò)保質(zhì)期或者客戶長(zhǎng)時(shí)間未提貨的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)的核查情況。

二、未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人境外銷(xiāo)售收入占總收入的比例超過(guò)70%，其中通過(guò)美國(guó)全資孫公司EXCELSIOR NUTRITION INC.（以下簡(jiǎn)稱4E）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入分別為18,141.94萬(wàn)元、23,290.63萬(wàn)元、28,687.71萬(wàn)元。Yisheng Lin（以下簡(jiǎn)稱Lin）為4E的首席執(zhí)行官、總裁及唯一董事。報(bào)告期內(nèi)4E與發(fā)行人主要客戶CALERIELLC、KOSNATURALS,LLC、Fresh Nutrition Inc等的銷(xiāo)售金額分別為5,612.83萬(wàn)元、6,379.23萬(wàn)元和10,177.66萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)：一是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中將4E與CALERIELLC的交易比照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了披露，但未充分披露Lin與CALERIELLC等上述主要客戶之間存在持股、任職等情形。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)披露，美國(guó)子公司（含4E）的銷(xiāo)售方式大部分為客戶自提，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為將產(chǎn)品交付給客戶或客戶委托的物流公司并取得物流公司提貨單或簽收單，銷(xiāo)售收入確認(rèn)依據(jù)符合實(shí)際情況。經(jīng)檢查，4E向上述主要客戶的銷(xiāo)售為客戶自提，但存在無(wú)物流提貨單、采購(gòu)和銷(xiāo)售訂單的商品明細(xì)數(shù)量不符等情形，與披露情況不符。

經(jīng)檢查，天健所未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查：一是對(duì)收入反舞弊程序的執(zhí)行不到位，工作底稿中未記錄執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)的收入反舞弊程序。二是對(duì)應(yīng)收賬款及收入的函證程序執(zhí)行不到位。

此外，天健所在核查工作中未充分關(guān)注發(fā)行人銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行審慎核查；對(duì)發(fā)行人轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

天健所作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》等相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷(xiāo)售等異常情形履行特別注意義務(wù)，保持職業(yè)懷疑并進(jìn)行審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第三十一條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，本所上市審核中心決定對(duì)天健所采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施。

天健所應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，審慎發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證招股說(shuō)明書(shū)中與自身專業(yè)職責(zé)有關(guān)的內(nèi)容及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所上市審核中心

2023年4月12日

深圳證券交易所文件

深證審紀(jì)〔2023〕2號(hào)

關(guān)于對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木給予通報(bào)批評(píng)處分的決定

當(dāng)事人：徐晉波，陜西嘉禾生物科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

朱逸寧，陜西嘉禾生物科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

吳長(zhǎng)木，陜西嘉禾生物科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2021年6月30日，本所受理了陜西嘉禾生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。經(jīng)查明，徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木在擔(dān)任項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：

一、對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位，實(shí)際開(kāi)展的核查工作與披露情況存在差異

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為87,125.25萬(wàn)元、108,926.75萬(wàn)元、142,013.41萬(wàn)元，占各期末資產(chǎn)總額的比例約為46%，其中一半以上存放于境外。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人發(fā)往美國(guó)子公司Jiaherb在途存貨大幅增加，從780.91萬(wàn)元增長(zhǎng)至12,155.42萬(wàn)元。

經(jīng)檢查，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人存貨存在如下核查工作不到位的情形：一是未充分關(guān)注發(fā)行人在途存貨存在的上述異常情形并進(jìn)行審慎核查，針對(duì)在途存貨僅核查期后入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單和提單，未對(duì)抽盤(pán)時(shí)已入庫(kù)的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)、抽樣送檢等程序。二是對(duì)發(fā)行人境外存貨核查程序執(zhí)行不到位。未對(duì)境外存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，與審核問(wèn)詢回復(fù)中所稱的已聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)的情況不符；對(duì)境外存貨的抽盤(pán)程序執(zhí)行不到位，對(duì)于第三方中介機(jī)構(gòu)抽盤(pán)工作底稿顯示“未盤(pán)到”的異常情形未予充分關(guān)注并進(jìn)一步核查，仍將異常結(jié)果納入已抽盤(pán)比例范圍進(jìn)行披露。三是對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的核查程序執(zhí)行不到位，工作底稿中未完整記錄對(duì)發(fā)行人超過(guò)保質(zhì)期或者客戶長(zhǎng)時(shí)間未提貨的存貨減值風(fēng)險(xiǎn)的核查情況。

二、未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人境外銷(xiāo)售收入占總收入的比例超過(guò)70%，其中通過(guò)美國(guó)全資孫公司EXCELSIOR NUTRITION INC.（以下簡(jiǎn)稱4E）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入分別為18,141.94萬(wàn)元、23,290.63萬(wàn)元、28,687.71萬(wàn)元。Yisheng Lin（以下簡(jiǎn)稱Lin）為4E的首席執(zhí)行官、總裁及唯一董事。報(bào)告期內(nèi)4E與發(fā)行人主要客戶CALERIE LLC、KOS NATURALS, LLC、Fresh Nutrition Inc等的銷(xiāo)售金額分別為5,612.83萬(wàn)元、6,379.23萬(wàn)元和10,177.66萬(wàn)元。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)：一是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)中將4E與CALERIE LLC的交易比照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了披露，但未充分披露Lin與CALERIE LLC等上述主要客戶之間存在持股、任職等情形。二是發(fā)行人在審核問(wèn)詢回復(fù)披露，美國(guó)子公司（含4E）的銷(xiāo)售方式大部分為客戶自提，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為將產(chǎn)品交付給客戶或客戶委托的物流公司并取得物流公司提貨單或簽收單，銷(xiāo)售收入確認(rèn)依據(jù)符合實(shí)際情況。經(jīng)檢查，4E向上述主要客戶的銷(xiāo)售為客戶自提，但存在無(wú)物流提貨單、采購(gòu)和銷(xiāo)售訂單的商品明細(xì)數(shù)量不符等情形，與披露情況不符。

經(jīng)檢查，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注發(fā)行人境外銷(xiāo)售交易存在的異常情形并進(jìn)行審慎核查：一是對(duì)收入反舞弊程序的執(zhí)行不到位，工作底稿中未記錄執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)的收入反舞弊程序。二是對(duì)應(yīng)收賬款及收入的函證程序執(zhí)行不到位。

此外，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核查工作中未充分關(guān)注發(fā)行人銷(xiāo)售、采購(gòu)、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行審慎核查；對(duì)發(fā)行人轉(zhuǎn)貸、與供應(yīng)商異常資金往來(lái)等事項(xiàng)核查不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木作為項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》等相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人境外存貨、境外銷(xiāo)售等異常情形履行特別注意義務(wù)，保持職業(yè)懷疑并進(jìn)行審慎核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第三十一條、第四十二條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十三條、第七十四條的規(guī)定，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過(guò)，本所作出如下處分決定：

對(duì)徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木給予通報(bào)批評(píng)的處分。

對(duì)于徐晉波、朱逸寧、吳長(zhǎng)木的上述違規(guī)行為和本所給予的處分，本所將記入誠(chéng)信檔案，并向社會(huì)公開(kāi)。

深圳證券交易所

2023年4月11日

來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)

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